法人成りの法人税・所得税法上の比較 - 相続のご相談は東京・上野税理士会の小関勝紀税理士事務所・株式会社インター ティー・エス・オー
（比較表※別ページにて）→純利500万円の場合 →純利1,000万円の場合 →純利1,500万円の場合
| - | 法人（青色） | 個人（青色） |
| 事 業 税 | 役員報酬として高額に設定しても、 個人事業税の課税なし。 給与所得控除が受けられる。 法人事業税は役員報酬で利益を 調整することが可能なため課税をなく することができる。 |
290万円以上の所得があるとき、 個人事業税が課税される。 |
| 非常勤役員報酬／ 専従者給与 |
非常勤の役員でも 80,000～100,000円くらいの 支給は実務上容認される。 他の仕事を兼業することは可能。 暦年（1～12月）で1,030,000円以内の 給与支給であれば、配偶者控除、 扶養控除の適用ができる。 |
専従者給与は変更ある都度届出を提出。 事業主の所得を超えるような金額は支給できない。 常勤している専従者であっても高額は支給できない。 小額の支給でも配偶者控除、 扶養控除の適用はない。（専従者は原則として 他の仕事をしてはならないこととなっている。） |
| 退職金 | 親族に退職金を支給しても損金となる （ただし相当の額で形式上）。 |
専従者（親族）に支給しても必要経費とはならない。 |
| 減価償却費 | 任意償却 利益調整しやすい。 |
強制償却 利益調整しにくい。 |
| 社会保険 | 法人の代表取締役役員として社会保険に 加入できる。 非常勤役員は月100,000円くらいの支給で 加入できる。 |
事業主は社会保険に加入できない。 個人事業主は国民健康保険、国民年金の加入となる。 |
| 保 険 | 役員全員が経営者保険（生命保険）、 小規模企業共済に加入できる。 ■事故・死亡のとき 保険金は法人に入金収益となるが、退職金、 弔慰金、見舞金として支給することにより、 所得税（退職金控除後1/2課税）、 相続税（退職金控除後課税）の負担が軽減。 ■途中解約、満期の場合 状況によって、退職金等として 支給することにより、 所得税、相続税の負担が軽減。 |
事業主だけは小規模企業共済に加入できる。 専従者は経営者保険、小規模企業共済に加入 できない。 |
| 預 金 | 法人の代表者が死亡した場合、 法人の預金の引出しはロックされない。 |
- |
| 青色申告欠損金控除 | 7年間 | 3年間 |
| 金融機関等からの 借入金 |
一次的保証人…代表取締役 二次的保証人…第三者 返済不履行となったとき、 代表取締役が債務履行をすれば、 第三者の保証人に迷惑をかけることはない。 |
一次的保証人…第三者 |
| 自己所有の 土地・建物を 事業所（店舗・ 工場・事業所等）に 使用する場合 |
地代、家賃として損金となる。 自己所有者は不動産所得として 所得税の確定申告が必要であるが、 支払利息、固定資産税、火災保険、 減価償却費等を使用部分割合は損金となる。 |
支払利息、固定資産税、火災保険、 減価償却費等を使用部分割合に応じて 按分した相当額を必要経費として計上。 |
| その他 | 契約等、社会的地位が高い | - |
（比較表※別ページにて）→純利500万円の場合 →純利1,000万円の場合 →純利1,500万円の場合
